Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens als Veräußerungsverlust.
By (author) Dominik Hübsch
Paperback (Published)
(December 2023)
ISBN: 9783428190195
6.18 x 9.17 inches
Price: $102.00
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Das EStG unterwirft Einkünfte aus der Veräußerung von Privatvermögen der Besteuerung, wenn die Voraussetzungen von § 17, § 20 Abs. 2 oder § 23 vorliegen. Nach neuerer Rechtsprechung des BFH gilt § 20 Abs. 2 in analoger Anwendung auch für den insolvenzbedingten Untergang von Aktien. Angesichts dieser Entwicklung untersucht die Arbeit, ob § 17, § 20 Abs. 2 und § 23 Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (z.B. auch Verluste aus dem Verbrennen von Gemälden) erfassen.
English summary: Destruction and Loss in Value of Private Assets as a Loss on Disposal: Gains and losses on disposal of private assets are subject to taxation if the requirements of 17, 20 (2) or 23 of the Income Tax Act are met. According to the recent jurisdiction of the Federal Fiscal Court, 20 (2) also taxes the loss in value of a share. Due to this development, the thesis examines whether the loss in value or destruction of private assets – for example the burning of a painting – results in a taxable loss. German description: Nach dem sog. Dualismus der Einkunftsarten, der dem Einkommensteuergesetz zugrunde liegt, werden Wertveranderungen im Privatvermogen – anders als solche im Betriebsvermogen – steuerlich grundsatzlich nicht erfasst. Das Gesetz unterwirft jedoch Gewinne und Verluste aus der Verausserung von Wirtschaftsgutern des Privatvermogens der Besteuerung, wenn die Voraussetzungen von 17, 20 Abs. 2 oder 23 EStG vorliegen. Daruber hinaus wendet der BFH in seiner neueren Rechtsprechung 20 Abs. 2 EStG auch auf den insolvenzbedingten Untergang von Darlehensforderungen und Aktien an. Angesichts dieser Entwicklung untersucht die Arbeit, ob Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgutern des Privatvermogens tatsachlich ebenso steuerbar sind wie Verausserungsverluste. Sie kommt zu dem Ergebnis, dass nicht nur 20 Abs. 2 EStG, sondern mittlerweile auch 23 EStG Verluste aus dem Untergang von Wirtschaftsgutern (z.B. Verluste aus dem Verbrennen von Gemalden) in analoger Anwendung erfasst.
A. Einleitung
Problemstellung – Gang der Untersuchung
B. Die steuerliche Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens
Steuertheoretische Grundlagen – Rechtshistorische Entwicklung – Das geltende Einkommensteuergesetz
C. Steuerbarer Verlust infolge Untergangs von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens
Der Veräußerungstatbestand des § 17 EStG – Der Veräußerungstatbestand des § 20 Abs. 2 EStG – Der Veräußerungstatbestand des § 23 EStG
D. Zusammenfassung
Zur steuerlichen Erfassung von Wertveränderungen des Vermögens – Zum Veräußerungstatbestand des § 17 EStG – Zum Veräußerungstatbestand des § 20 Abs. 2 EStG – Zum Veräußerungstatbestand des § 23 EStG
Literatur- und Sachverzeichnis
- By (author) Dominik Hübsch
»Hübsch hat eine überzeugende Analyse der geltenden Rechtslage zur Frage der steuerlichen Berücksichtigung von Verlusten aus dem Untergang von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens vorgelegt. Seine Stärke zieht das Werk aber auch aus der konzisen Darstellung des Dualismus der Einkunftsarten im deutschen Einkommensteuerrecht und seiner historischen Genese. Man liest das Werk mit Gewinn.« Stefan Daniel Littnanski, in: Die steuerliche Betriebsprüfung, 6/2024
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