Internationalisierung und Digitalisierung der Buchführung im deutschen Steuerrecht.
Eine Untersuchung im Fokus des § 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO unter Berücksichtigung von Entwicklungen wie Cloud-Computing, Künstlicher Intelligenz und Compliance-Maßnahmen für Internationalisierungsstrategien.
By (author) Daniel Rüscher
Hardback (Published)
(June 2023)
ISBN: 9783428186877
6.18 x 9.17 inches
Price: $218.00
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Nicht nur in internationalen Konzernen laufen Buchfuhrungsprozesse heutzutage oft uber Landergrenzen hinweg ab. Auch kleine und mittelstandische Unternehmen bedienen sich zunehmend moderner Technologien, deren Datenstrome nicht an Landergrenzen halt machen. Die Arbeit beschaftigt sich daher mit den rechtlichen Rahmenbedingungen fur den Einsatz solcher Technologien und zeigt Moglichkeiten fur Internationalisierungsstrategien auf. Dabei werden auch praxistaugliche Compliance-Konzepte entwickelt.
English summary: Internationalization and Digitalization of Accounting in German Tax Law. An Investigation in the Light of Section 146 Subsection (2), (2a), (2b) AO (Fiscal Code) with Consideration Given to Recent Phenomena such as Cloud Computing and Artificial Intelligence as well as Compliance Measures for Internationalization Strategies: German tax law stipulates as a general rule that if a person or company is liable to pay taxes in Germany, their/its tax-relevant records must also be kept within the country. The thesis shows under which conditions it may still be permitted to relocate accounting processes abroad. It also examines which technologies, such as artificial intelligence or cloud computing, may be used for accounting under German tax law. For this purpose, the author develops comprehensive strategy concepts. German description: Die Aufzeichnung steuerrelevanter Vorgange ist eine zentrale Grundlage fur die spatere Verwirklichung und Verifikation steuerstaatlicher Anspruche. Insofern schreibt 146 Abs. 2 AO im Grundsatz eine Buchfuhrung im Inland vor. In der Praxis ergibt sich jedoch schon lange der Trend, Buchfuhrungsprozesse in das Ausland zu verlagern. Begunstigt wird dieser Trend durch die voranschreitende Digitalisierung. Deshalb wurden durch Reformen in den Jahren 2008, 2010 und 2020 mitunter komplexe Ausnahmen in 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO normiert. In diesem Umfeld beschaftigt sich die Arbeit mit der sehr praxisrelevanten Frage nach den rechtlichen Moglichkeiten, Anforderungen und Grenzen der Internationalisierung und Digitalisierung der Buchfuhrung im deutschen Steuerrecht. Dafur werden die bestehenden Vorgaben ausfuhrlich beleuchtet und Compliance-Strategien fur deren praxistaugliche Anwendung entwickelt. Zudem werden rechtspolitische Empfehlungen fur den Gesetzgeber und Handlungsoptionen fur die Finanzverwaltung im internationalen und europaischen Rahmen aufgezeigt.
A. Einführung in das Thema
B. Regelungen zur Buchführung im Steuerrecht
Normierungen zu Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten im Steuerrecht – Genese und systematische Einbettung des § 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO – Begrifflichkeiten und Definitionen in der steuerrechtlichen Buchführung – Vorgaben und Optionen zur Digitalisierung der Buchführung im Steuerrecht
C. Anwendungsbereich des § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO
Systematik zum Ort der Buchführung zw. § 146 Abs. 2 AO und § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO – Bedeutung des Tatbestandsmerkmals der Elektronik – Tatbestand der elektronischen Buchführung in § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO – Zusammenfassung
D. Voraussetzungen für die Bewilligung nach § 146 Abs. 2b AO
Systematisierung der materiellen Voraussetzungen in § 146 Abs. 2b S. 2 AO – Sicherstellung des Datenzugriffs für die Finanzverwaltung – Mitteilung des Standorts des Datenverarbeitungssystems – Ordnungsgemäße Erfüllung steuerrechtlicher Pflichten – Nichtbeeinträchtigung der Besteuerung – Antragstellung und Anzeigepflichten des Steuerpflichtigen – Anspruch auf Bewilligung durch Einschränkungen des Ermessensspielraums – Fazit zu den Voraussetzungen des § 146 Abs. 2b AO
E. Handlungsoptionen der Finanzverwaltung
Überprüfbarkeit der Buchführung unter Internationalisierungsaspekten – Rechtsfolgen bei Verstößen gegen § 146 Abs. 2, Abs. 2a, Abs. 2b AO – Zusammenfassung zu den Handlungsoptionen der Finanzverwaltung
F. Unionsrechtskonformität des § 146 Abs. 2, Abs. 2a AO
Vereinbarkeit mit dem primären Unionsrecht – Vereinbarkeit mit dem sekundären Unionsrecht – Fazit und Ausblick zur Unionsrechtskonformität des § 146 Abs. 2, Abs. 2a AO
G. Fazit und Zukunftsperspektive
Literatur-, Internetquellen- und Rechtsprechungsverzeichnis
Synopse der Fassungen von § 146 Abs. 2a, Abs. 2b AO
Sach- und Stichwortverzeichnis
- By (author) Daniel Rüscher
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