Umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb in Theorie und Praxis
By (author) Moritz Lehmann
Paperback (Published)
(September 2024)
ISBN: 9783428191970
6.18 x 9.17 inches
Price: $145.00
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Mangels hochstrichterlicher Klarung zentraler Auslegungsfragen der Teilbetriebsvoraussetzung im Umwandlungssteuerrecht ist der Steuerpflichtige in der Praxis zur Vermeidung von Steuerrisiken faktisch gezwungen, sich nach der moglicherweise rechtswidrigen Auffassung der Finanzverwaltung zu richten und eine verbindliche Auskunft einzuholen. Die Arbeit untersucht die Problematik defizitarer Steuerplanungssicherheit bei Teilbetriebsumstrukturierungen und entwickelt praxistaugliche Losungsbeitrage.
English summary: Branch of Activity Requirement Under the German Reorganisation Tax Act in Theory and Practice: In the absence of Supreme Court clarification of essential aspects of interpretation regarding the branch of activity requirement under the German Reorganisation Tax Act, the taxpayer is in practice forced to rely on possibly unlawful administrative guidance and to obtain a binding ruling from the tax authorities. This work analyses the lack of legal certainty in reorganisations involving separate business units and develops practical solutions to mitigate tax risks in this respect. German description: Teilbetriebsumstrukturierungen konnen zwar grundsatzlich steuerneutral erfolgen, der Steuerpflichtige befindet sich dabei aber in einer Zwickmuhle. Theoretisch gibt es namlich insbesondere aufgrund von unionsrechtlichen Einflussen verschiedene Rechtsansichten zur Auslegung der Teilbetriebsvoraussetzung im Umwandlungssteuergesetz, wobei zentrale Aspekte bis heute nicht hochstrichterlich geklart sind. Praktisch muss er von dem im Umwandlungssteuererlass niedergelegten Teilbetriebsverstandnis der Finanzverwaltung ausgehen und wird zur Vermeidung der spateren unbeabsichtigten Aufdeckung stiller Reserven regelmassig eine verbindliche Auskunft einholen. Diese Praxis hat zur Folge, dass streitige Falle kaum vor die Gerichte kommen und die moglicherweise rechtswidrige Verwaltungsauffassung fur Jahrzehnte zementiert wird. Der Autor hat sich zum Ziel gesetzt, die angerissenen Zusammenhange aufzuarbeiten, um speziell fur die Rechtspraxis handhabbare Losungsbeitrage zur zugrundeliegenden Problematik defizitarer Steuerplanungssicherheit im Bereich des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs zu entwickeln.
1. Dogmatische Grundlagen und Massgaben Systematik des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs - Steuerplanungssicherheit und umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb 2. Bestandsaufnahme aus theoretischer Sicht Nationales Teilbetriebsverstandnis - Unionales Teilbetriebsverstandnis - Massgebliches Teilbetriebsverstandnis im Umwandlungssteuergesetz 3. Analyse aus rechtspraktischer Sicht Teilbetriebsverstandnis der Finanzverwaltung und daraus folgende Praxisprobleme - Absicherung des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs mittels verbindlicher Auskunft - Praxisorientierte Losungsbeitrage de lege lata und de lege ferenda, 1. Dogmatische Grundlagen und Maßgaben
Systematik des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs – Steuerplanungssicherheit und umwandlungssteuerlicher Teilbetrieb
2. Bestandsaufnahme aus theoretischer Sicht
Nationales Teilbetriebsverständnis – Unionales Teilbetriebsverständnis – Maßgebliches Teilbetriebsverständnis im Umwandlungssteuergesetz
3. Analyse aus rechtspraktischer Sicht
Teilbetriebsverständnis der Finanzverwaltung und daraus folgende Praxisprobleme – »Absicherung« des umwandlungssteuerlichen Teilbetriebs mittels verbindlicher Auskunft – Praxisorientierte Lösungsbeiträge de lege lata und de lege ferenda
- By (author) Moritz Lehmann
»Für alle mit Umgründungen betraute Rechts- und Steuerberater:innen ist die Arbeit sehr zu empfehlen.« Prof. Dr. Sebastian Bergmann, in: Zeitschrift für Gesellschaftsrecht und angrenzendes Steuerrecht, 6/2024
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