Die steuerbilanzielle Abgrenzung von Eigenkapital und Fremdkapital bei Kapitalgesellschaften
Eine Untersuchung zu Kapitalüberlassungsverhältnissen mit besonderer Würdigung von Mezzanine-Kapital und unter Einbeziehung der Europäischen Harmonisierungsbestrebungen
By (author) C. Martin Rindermann-Haugwitz
Paperback (Published)
(September 2025)
ISBN: 9783428195121
6.18 x 9.17 inches
Price: $160.00
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Die Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital verlauft entlang vermeintlich klarer Grenzen, die bei genauerer Betrachtung aber erodieren. Fur die steuerbilanzielle Abgrenzung sind das Verhaltnis zum Handelsbilanzrecht und die wirtschaftliche Betrachtung zu klaren. Im Ergebnis ist ein funktionaler Ansatz zielfuhrend. Es ergibt sich so auch unter Berucksichtigung der Kapitalvergutung ein koharentes Gesamtsystem. Hiervon ausgehend konnen Genussrechte und stille Gesellschaft sicher zugeordnet werden.
English summary: The Distinction Between Equity and Debt in the Tax Balance Sheet of Corporations. An Analysis of Capital Contribution Structures with Special Considertaion of Mezzanine Financing and the Impact of European Harmonization Initiatives: The distinction between equity and debt appears to follow clear boundaries, which however erode upon closer examination. For purposes of tax accounting, the relationship with commercial accounting principles and the economic substance-over-form approach must be clarified. Ultimately, a functional approach proves most appropriate. This results in a coherent overall system, also with regard to capital remuneration. Based on this, profit participation rights and silent partnerships can be allocated with legal certainty. German description: So selbstverstandlich die Zuordnung von Kapital zum Eigen- oder Fremdkapital oftmals erfolgt, so vielschichtig und komplex ist die Abgrenzung im Steuerbilanzrecht bei genauer Betrachtung. Hier fehlt es bislang – anders als im Handelsbilanzrecht – an allgemeinen Abgrenzungskriterien. Der Autor entwickelt ein eigenstandiges, von handelsbilanziellen Kriterien losgelostes Abgrenzungskonzept bei Kapitalgesellschaften, das ausgehend von der Einlage einem funktionalen Ansatz folgt. Daran anschliessend wird die steuerrechtliche Behandlung der Kapitalvergutung erortert. Am Beispiel von Genussrecht und stiller Gesellschaft wird die Anwendung des Abgrenzungskonzepts aufgezeigt und Kapitaluberlassung und -vergutung eingeordnet. Die aufgezeigten Ergebnisse ergeben ein koharentes Gesamtsystem zur steuerbilanziellen Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital. Abschliessend werden die Abgrenzung in der GKB und die Auswirkung der Harmonisierungsbestrebungen auf das deutsche Steuerrecht untersucht.
1. Einführung
Problemaufriss – Aufbau der Untersuchung
2. Grundlegung für die steuerrechtliche Abgrenzung
Finanzierung der Kapitalgesellschaft – Rechtliche Grundlagen von Kapitalüberlassungsverhältnissen – Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital im handelsrechtlichen Jahresabschluss
3. Die Abgrenzungskonzeption von Eigenkapital und Fremdkapital im nationalen Steuerrecht
Vorbemerkung – Steuerrechtlicher Rahmen – Steuerbilanzielle Zuordnung von Kapitalüberlassungen – Steuerrechtliche Einordnung von Kapitalvergütungen
4. Auswirkungen auf die Abgrenzung durch die Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage
Vorüberlegung – Grundlagen zur Harmonisierung der direkten Steuern durch die Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage – Abgrenzung von Eigen- und Fremdkapital in der Gemeinsamen Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage – Vergleich mit dem Abgrenzungskonzept nach deutschem Steuerrecht
5. Zusammenfassung
Zielsetzung der Untersuchung – Grundlegung – Steuerbilanzielle Abgrenzung – Gemeinsame Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage
- By (author) C. Martin Rindermann-Haugwitz
»Das vorliegende Werk ist allen mit hybriden Finanzierungsformen befasste Personen unzweifelhaft zu empfehlen.« Prof. Dr. Sebastian Bergmann, in: Zeitschrift für Gesellschaftsrecht und angrenzendes Steuerrecht, 6/2025
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