Formulary apportionment in international tax law
An allocation method for the age of globalization and digitalization
By (author) Michael Mautsch
Paperback (Published)
(August 2026)
ISBN: 9783428198382
6.18 x 9.17 inches
Price: $102.00
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This thesis explores how global profits of multinational enterprises can be fairly taxed in the age of digitalization and globalization. As value creation and the place of taxation increasingly diverge, transfer pricing based on the arm’s length principle reaches its limits. Therefore, the paper analyzes formulary profit apportionment as an alternative method, ultimately assessing it as a pragmatic tool to counter (aggressive) tax planning by global players.
This thesis explores how global profits of multinational enterprises can be fairly taxed in the age of digitalization and globalization. As value creation and the place of taxation increasingly diverge, transfer pricing based on the arm’s length principle reaches its limits. Therefore, the paper analyzes formulary profit apportionment as an alternative method, ultimately assessing it as a pragmatic tool to counter (aggressive) tax planning by global players.
1. Introduction
2. The basic problem of BEPS
3. Foundations of international taxation
4. Two methods of allocating income among jurisdictions – formulary apportionment and transfer pricing
5. Formulary apportionment systems: Some examples from national, European and international tax law
6. Overview of existing proposals to overcome shortcomings
7. »Reform proposal«
8. Conclusion
- By (author) Michael Mautsch
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