Die steuerrechtliche Behandlung disquotaler Einlagen zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell.
By (author) Steffen Waadt
Hardback (Published)
(February 2023)
ISBN: 9783428185597
6.18 x 9.17 inches
Price: $139.00
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Fur lange Zeit bot die mangelnde Abstimmung des Schenkungsteuerrechts mit ertragsteuerlichen und zivilrechtlichen Wertungen die Moglichkeit, grosse Vermogensmassen im Wege der disquotalen Einlage schenkungsteuerfrei zu ubertragen. Durch einen gesetzgeberischen Eingriff im Jahr 2011 schlug das Pendel in die andere Richtung aus. Seither sorgt die gesetzgeberische Regelung dafur, dass es insbesondere im Bereich von Sanierungsmassnahmen zu unsystematischen Uberbelastungen jenseits des ursprunglich intendierten Belastungsgrundes kommt. Diese Arbeit untersucht die steuerliche Lage vor und nach der Gesetzesanderung und stellt im Anschluss einen Reformvorschlag vor, mit dem das Spannungsverhaltnis zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell beseitigt werden soll.
English summary: The Tax Treatment of Disproportionate Contributions between an Obstacle to Restructurings and a Tax-Saving Scheme: Over a long period of time, disproportionate contributions allowed for a transfer of large fortunes without triggering gift tax because of a lack of coordination between German gift tax law and fundamental principles of German income tax law and civil law. In 2011, however, a legislative intervention caused the pendulum to swing in the other direction. Since then, the amended law bears the risk of unsystematically overtaxing restructuring measures beyond the originally intended reason for such a tax burden. This thesis analyses the tax treatment of disproportionate contributions before and after the change of law. On this basis, a proposal for a legislative reform is introduced that aims at overcoming the imponderables between an obstacle to restructurings and a tax-saving scheme. German description: Wenngleich im modernen Vielsteuersystem der Blick auf das grosse Ganze oftmals durch eine Vielzahl von Einzelfallentscheidungen getrubt ist, durfen insbesondere die Abstimmung und das Verhaltnis der einzelnen Steuertatbestande zueinander nicht vernachlassigt werden. In diesem Kontext lasst sich die Besteuerung disquotaler Einlagen verorten. Fur lange Zeit bot die mangelnde Abstimmung des Schenkungsteuerrechts mit ertragsteuerlichen und zivilrechtlichen Wertungen die Moglichkeit, grosse Vermogensmassen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge schenkungsteuerfrei zu ubertragen, sodass disquotale Einlagen zurecht als Steuersparmodell bezeichnet wurden. Durch einen gesetzgeberischen Eingriff im Jahr 2011 schlug das Pendel jedoch in die andere Richtung aus. Seither sorgt die gesetzgeberische Regelung dafur, dass es insbesondere im Bereich von Sanierungsmassnahmen zu unsystematischen Uberbelastungen jenseits des ursprunglich intendierten Belastungsgrundes kommt. Diese Arbeit untersucht die steuerliche Lage vor und nach der Gesetzesanderung und stellt im Anschluss einen Reformvorschlag vor, mit dem das Spannungsverhaltnis zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell beseitigt werden soll.
1. Grundlagen
Einführung – Gesellschaftsrechtliche Vorüberlegungen und Begriffsbestimmung
2. Schenkungsteuerrechtliche Auswirkungen disquotaler Einlagen
Gesetzeslage bis zum 13.12.2011 – Die disquotale Einlage als Steuersparmodell – Gesetzeslage ab dem 14.12.2011 – Die disquotale Einlage als Sanierungshindernis
3. Weitere steuerrechtliche Auswirkungen disquotaler Einlagen
Grunderwerbsteuer – Ertragsteuern – Problematik der Mehrfachbelastung
4. Zivilrechtliche Wechselwirkungen
Gesellschaftsrechtlicher Minderheitenschutz – Erbrechtliche Prinzipien und Wertungen
5. Entwurf einer alternativen gesetzgeberischen Lösung
Systematisierung bestehender Kritikpunkte – Folgerungen und Überlegungen zum Entwurf – Entwurf
6. Auswirkungen auf die Praxis
Risikokonstellationen – Gestaltungsmöglichkeiten
7. Schlussbetrachtung
Ergebnisse – Ausblick
Literatur-, Rechtsprechungs- und Stichwortverzeichnis
- By (author) Steffen Waadt
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