Die steuerrechtliche Behandlung disquotaler Einlagen zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell.
By (author) Steffen Waadt
Hardback (Published)
(February 2023)
ISBN: 9783428185597
6.18 x 9.17 inches
Price: $139.00
Out of stock
Fur lange Zeit bot die mangelnde Abstimmung des Schenkungsteuerrechts mit ertragsteuerlichen und zivilrechtlichen Wertungen die Moglichkeit, grosse Vermogensmassen im Wege der disquotalen Einlage schenkungsteuerfrei zu ubertragen. Durch einen gesetzgeberischen Eingriff im Jahr 2011 schlug das Pendel in die andere Richtung aus. Seither sorgt die gesetzgeberische Regelung dafur, dass es insbesondere im Bereich von Sanierungsmassnahmen zu unsystematischen Uberbelastungen jenseits des ursprunglich intendierten Belastungsgrundes kommt. Diese Arbeit untersucht die steuerliche Lage vor und nach der Gesetzesanderung und stellt im Anschluss einen Reformvorschlag vor, mit dem das Spannungsverhaltnis zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell beseitigt werden soll.
English summary: The Tax Treatment of Disproportionate Contributions between an Obstacle to Restructurings and a Tax-Saving Scheme: Over a long period of time, disproportionate contributions allowed for a transfer of large fortunes without triggering gift tax because of a lack of coordination between German gift tax law and fundamental principles of German income tax law and civil law. In 2011, however, a legislative intervention caused the pendulum to swing in the other direction. Since then, the amended law bears the risk of unsystematically overtaxing restructuring measures beyond the originally intended reason for such a tax burden. This thesis analyses the tax treatment of disproportionate contributions before and after the change of law. On this basis, a proposal for a legislative reform is introduced that aims at overcoming the imponderables between an obstacle to restructurings and a tax-saving scheme. German description: Wenngleich im modernen Vielsteuersystem der Blick auf das grosse Ganze oftmals durch eine Vielzahl von Einzelfallentscheidungen getrubt ist, durfen insbesondere die Abstimmung und das Verhaltnis der einzelnen Steuertatbestande zueinander nicht vernachlassigt werden. In diesem Kontext lasst sich die Besteuerung disquotaler Einlagen verorten. Fur lange Zeit bot die mangelnde Abstimmung des Schenkungsteuerrechts mit ertragsteuerlichen und zivilrechtlichen Wertungen die Moglichkeit, grosse Vermogensmassen im Wege der vorweggenommenen Erbfolge schenkungsteuerfrei zu ubertragen, sodass disquotale Einlagen zurecht als Steuersparmodell bezeichnet wurden. Durch einen gesetzgeberischen Eingriff im Jahr 2011 schlug das Pendel jedoch in die andere Richtung aus. Seither sorgt die gesetzgeberische Regelung dafur, dass es insbesondere im Bereich von Sanierungsmassnahmen zu unsystematischen Uberbelastungen jenseits des ursprunglich intendierten Belastungsgrundes kommt. Diese Arbeit untersucht die steuerliche Lage vor und nach der Gesetzesanderung und stellt im Anschluss einen Reformvorschlag vor, mit dem das Spannungsverhaltnis zwischen Sanierungshindernis und Steuersparmodell beseitigt werden soll.
1. Grundlagen
Einführung – Gesellschaftsrechtliche Vorüberlegungen und Begriffsbestimmung
2. Schenkungsteuerrechtliche Auswirkungen disquotaler Einlagen
Gesetzeslage bis zum 13.12.2011 – Die disquotale Einlage als Steuersparmodell – Gesetzeslage ab dem 14.12.2011 – Die disquotale Einlage als Sanierungshindernis
3. Weitere steuerrechtliche Auswirkungen disquotaler Einlagen
Grunderwerbsteuer – Ertragsteuern – Problematik der Mehrfachbelastung
4. Zivilrechtliche Wechselwirkungen
Gesellschaftsrechtlicher Minderheitenschutz – Erbrechtliche Prinzipien und Wertungen
5. Entwurf einer alternativen gesetzgeberischen Lösung
Systematisierung bestehender Kritikpunkte – Folgerungen und Überlegungen zum Entwurf – Entwurf
6. Auswirkungen auf die Praxis
Risikokonstellationen – Gestaltungsmöglichkeiten
7. Schlussbetrachtung
Ergebnisse – Ausblick
Literatur-, Rechtsprechungs- und Stichwortverzeichnis
- By (author) Steffen Waadt
Other Titles in this Series
Die neuere Rechtsprechung des Bundesgerichtshofs auf dem Gebiet des Steuerrechts.
Dargestellt anhand ausgewählter Entscheidungen der BGH-Zivilsenate zu den Ertragsteuern.
Volume 90
Die Systeme der ein- und zweistufigen Gewinnermittlung im Handels- und Steuerbilanzrecht.
Auswirkungen außerbilanzieller Korrekturen bei der Anwendung einkommensteuerrechtlicher Vorschriften.
Volume 145
Die Hinterziehung rechtswidriger Steuern durch Fristerschleichung.
Zugleich ein Beitrag zur Dogmatisierung der Steuerhinterziehung.
Volume 121
Verdeckte Gewinnausschüttung und Fremdvergleich im Steuerrecht der GmbH.
§§ 8 Abs. 3 S. 2; 8a KStG.
Volume 71
Die Vermietung von Immobilien als Problem der Tatbestandsverwirklichung im System der Ertragsteuern.
Ein wertorientierter Ansatz zur Konkretisierung des Gewerbetatbestandes am Beispiel der Abgrenzung von Sonder- und Nebenleistungen.
Volume 177
Die Förderung der Allgemeinheit als gemeinnütziger Zweck nach § 52 Abs. 1 AO.
Zur Begrenzung des Kreises der Geförderten anhand personenbezogener Merkmale.
Volume 167
Allgemeine Regeln zur Bekämpfung von Steuerumgehung in Deutschland und dem Vereinigten Königreich.
Volume 129
75 Jahre Teilwert.
Gegenwart und Zukunft des Teilwertbegriffs vor dem Hintergrund seiner Geschichte.
Volume 107
Die Besteuerung von Beteiligungen an körperschaftsteuerpflichtigen Steuersubjekten im Einkommen- und Körperschaftsteuerrecht
unter Berücksichtigung der Erwerbsaufwendungen der Steuerpflichtigen.
Volume 80
Vermögensverluste im Privatvermögen.
Der Einkünftedualismus als Januskopf der Einkommensteuer.
Volume 51
Delinquenz und Geldsanktion im Einkommensteuerrecht.
Sanktionsabzugsverbote, Strafverteidigungskosten und Übernahme von Sanktionen durch den Arbeitgeber.
Volume 133
Der Streitgegenstand der Anfechtungsklage gegen Steuerbescheide.
Zur Saldierungs- und Individualisierungstheorie.
Volume 9
Liegen die Einkommensteuer und die Erbschaft- und Schenkungsteuer auf “verschiedenen Ebenen”?
Volume 41
Betriebsausgabenabzugsbeschränkung und Halbeinkünfteverfahren.
Zugleich ein Beitrag zur Besteuerung des Anteilseigners einer Kapitalgesellschaft.
Volume 91
Steuersystem und Formwechsel.
Eine Systemanalyse des ertragsteuerneutralen Wechsels zwischen Kapital- und Personenhandelsgesellschaftsformen auf der Grundlage des Übertragungsmodells nach §§ 14, 25 UmwStG.
Volume 60
Vertrauensschutz bei Erlass, Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden.
Verfassungswidrige Steuergesetze, rückwirkende Rechtsprechungsänderungen und rechtswidrige Verwaltungsvorschriften. Zur Reformbedürftigkeit des § 176 AO.
Volume 157
Die Voraussetzungen der umsatzsteuerlichen Organschaft unter Berücksichtigung des Unionsrechts.
Volume 144
Die steuerrechtliche Behandlung von Vertragsgestaltungen zwischen Angehörigen.
Verfassungsrechtliche, methodische und steuerrechtliche Grundlagen.
Volume 20
Anknüpfungspunkte zur Besteuerung digitaler Geschäftsmodelle im internationalen Ertragsteuerrecht.
Volume 178
Die zunehmende wirtschaftliche Betrachtungsweise im Grunderwerbsteuerrecht.
Eine noch verfassungsgemäße Entwicklung?
Volume 168
Kapitalerträge aus börsennotierten Aktien: Systematik und Besteuerung.
Zugleich ein Beitrag zur Kohärenz von Steuer- und Gesellschaftsrecht.
Volume 130
Die Einkünftequalifikation bei gemeinsamer wirtschaftlicher Betätigung im Einkommensteuerrecht.
Volume 31
Ertragsbesteuerung bei Liquidationen.
Ein Rechtsformvergleich aus verfassungsrechtlicher Sicht.
Volume 97
Similar Books
Legal Pluralism and the Tajik Experience of Xinjiang
Between Custom and the Chinese State: An Ethnographic Perspective
Liturgia semper reformanda
Adaptations and accommodations in the liturgy in light of canon 838 of the Code of Canon Law
Volume 6
Althochdeutsche Stabreimdichtungen
Hildebrandslied, Muspilli und kleinere Denkmaler. Von Grund auf neu ediert, mit Erschliessungshilfen versehen, ubersetzt und eingeleitet von Frank Schafer
Credit Default Swap-Aktivismus
Eine ökonomische Analyse und rechtliche Bewertung der Einflussnahme von Credit Default Swap-Investoren auf Unternehmen
Die Konjunkturkomponente des Grundgesetzes
Die konjunkturbedingte Kreditaufnahme im System der Kreditermächtigungen, europarechtlichen und gesamtwirtschaftlichen Verpflichtungen der Finanzverfassung
Indirekte Enteignung
Verfassungsunmittelbar gebotene Entschädigungspflicht im Spiegel des Mehrebenensystems
Kollektivismus und Individualismus im Aktienrecht
Zum Einfluss aktienrechtlicher Paradigmen auf die Rechtsentwicklung in Deutschland und den USA
Künstlervertragsmodelle in der Musikwirtschaft
Rechtliche Grenzen der künstlerbezogenen Nebenrechteverwertung im Erlös-, Vermittlungs-, Options- und Leistungsmodell
Mehrdimensionale Diskriminierungen
Rechtliche Erfassung von Intersektionalität und Benachteiligungsstrukturen am Beispiel von Art. 3 Abs. 3 GG
Rechtssubjektivität für Künstliche Intelligenz
Eine Untersuchung von Zuerkennungsgründen für die "ePerson"
Stablecoins und Aufsichtsrecht
Die Regulierung von E-Geld-Token der MiCAR zwischen Buchgeld, E-Geld und Geldmarktfonds
Strukturierter Parteivortrag im digital geführten Zivilprozess
Richterliche Verfahrensleitung und Sanktionierung parteiseitigen Fehlverhaltens
Zeugnisverweigerungsrechte in modernen Familienformen
Zur Notwendigkeit einer Erweiterung der Zeugnisverweigerungsrechte für Angehörige gemäß § 52 Abs. 1 StPO im Licht des Art. 6 Abs. 1 GG
Carl Hanser Verlag as an intermediary of Polish literature in West Germany between 1945 and 1990
Volume 2
