Die Anti-Hybrid Mismatch-Rules in § 4k EStG anhand von ausgewählten Strukturen und Praxisfällen mit Bezügen zur unions- und verfassungsrechtlichen Konformität.
By (author) Madeleine Victoria Kockrow
Paperback (Published)
(December 2023)
ISBN: 9783428189274
6.18 x 9.17 inches
Price: $164.00
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Die Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen aus hybriden Gestaltungen wird in diesem Werk anhand der Umsetzung der ATAD in 4k EStG detailliert analysiert. Eine Wurdigung erhalt die Norm durch Praxisfalle, unions- und verfassungsrechtliche Bedenken sowie gewahlte Kriterien der Legisprudenz, namentlich Effizienz, Praktikabilitat und Effektivitat. Dazu wird auch eine rechtsvergleichende Analyse der Steuersysteme gewahlter karibischer Staaten, Lander und Territorien vorgenommen.
English summary: The Anti-Hybrid Mismatch Rules in Sec. 4k German Income Tax Act Based on Selected Structures and Practical Cases with References to Compliance with European Union Law and German Constitutional Law: The neutralisation of hybrid mismatch arrangements is analysed in this work on the basis of the implementation of the ATAD in Sec. 4k German Income Tax Act. The provision is assessed by practical cases, Union and constitutional law concerns as well as selected criteria of legisprudence, namely efficiency, practicability and effectiveness. In addition, a comparative analysis of the tax systems of selected Caribbean states, countries and territories is undertaken. German description: Das Phanomen der Besteuerungsinkongruenzen aus hybriden Gestaltungen war bereits Gegenstand einiger an Abkommensrecht sowie den BEPS-Bericht der OECD zu Aktionspunkt 2 und dessen Umsetzung in der Anti Tax Avoidance Directive (ATAD) anknupfende Arbeiten. Den Forschungsstand aufgreifend wird in dieser Arbeit die mitgliedstaatliche Umsetzung der ATAD in 4k EStG detailliert materiell-rechtlich analysiert und um Verweise auf den im Juli 2023 veroffentlichten Entwurf eines BMF-Schreibens erganzt.Anhand von praktischen Fallen und Auslegungsfragen aussert die Autorin sodann unions- und verfassungsrechtliche Bedenken. Eine Wurdigung erhalt der 4k EStG anhand gewahlter Kriterien der Legisprudenz, namentlich Effizienz, Praktikabilitat und Effektivitat. Eine rechtsvergleichende Analyse der Steuersysteme gewahlter karibischer Staaten, Lander und Territorien fuhrt zu der Beurteilung, ob die in diesen Steueroasen entstehenden Besteuerungsinkongruenzen effektiv durch 4k EStG neutralisiert werden.Die Arbeit wurde mit dem Forderpreis Internationales Steuerrecht 2024 augezeichnet.
A. Einleitung
B. Grundlagen der sog. Anti-Hybrid Mismatch-Rules
C. Formelle Analyse des § 4k EStG im ATADUmsG
D. Materielle Analyse des § 4k EStG im ATADUmsG
E. Bewertung des § 4k EStG nach Kriterien der Legisprudenz
F. Stand der mitgliedstaatlichen Umsetzungen der ATAD I und II
G. Unionsrechtliche Bedenken zur Umsetzung in § 4k EStG
H. Verfassungsrechtliche Bedenken zu § 4k EStG
I. Ausblick zum GLoBE-Proposal der OECD- und G20-Staaten
J. Thesenförmige Zusammenfassung der Ergebnisse
Literaturverzeichnis
Rechtsprechungsverzeichnis
Gesetzgebungsmaterialien
Verzeichnis der Verwaltungsvorschriften
Verzeichnis der Quellen von EU, OECD und UN
Verzeichnis des ausländischen Rechts und der Abkommen
Sachverzeichnis
- By (author) Madeleine Victoria Kockrow
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