Die Ergänzungsbilanz.
Grundlagen der Mitunternehmerbesteuerung und Folgerungen für die Fortentwicklung von Ergänzungsbilanzen.
By (author) Florian Kitzig
Paperback (Published)
(August 2023)
ISBN: 9783428188499
6.18 x 9.17 inches
Price: $164.00
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Die Arbeit untersucht das richterrechtlich entwickelte Rechtsinstitut der Erganzungsbilanz und insbesondere deren Fortentwicklung in Fallen des Anteilserwerbs und der Einbringung. Dabei werden zugleich die Grundlagen der Mitunternehmerbesteuerung aufgearbeitet und neu vermessen. Auf dem Boden einer Wurdigung verfassungsrechtlicher Grundprinzipien, einfach-gesetzlicher Vorgaben und von Theorien der Rechtsprechung entwickelt der Autor eigene Massstabe fur die Fortentwicklung von Erganzungsbilanzen.
English summary: The German Concept of Inside and Outside Basis in Partnership Taxation. Fundamentals of Partnership Taxation and Conclusions for the Depreciation of Partnership Assets: The thesis examines the German judicially developed concept of inside and outside basis in partnership taxation with special regard to the depreciation of assets. At the same time, the fundamentals of partnership taxation are reappraised and remeasured. The author develops his own standards for the depreciation of assets in partnership taxation based on an appraisal of basic principles of constitutional law, provisions of simple law, and theories of case law. German description: Die Arbeit untersucht das richterrechtlich entwickelte Rechtsinstitut der Erganzungsbilanz, das der Sicherstellung und Erfassung mitunternehmerbezogener Anschaffungskosten fur eine Personengesellschaftsbeteiligung dient und die personenbezogene Zuordnung stiller Reserven dokumentiert. Besteht uber die grundlegende Funktion von Erganzungsbilanzen bei der Mitunternehmerbesteuerung noch Einigkeit, so sind viele dogmatische Grund- und Einzelfragen nach wie vor ungeklart. Das gilt besonders fur die Frage, nach welchen Modellen einmal gebildete Erganzungsbilanzen eigentlich fortzufuhren sind. Zur Losung dieser Frage werden zunachst die Grundlagen der Mitunternehmerbesteuerung aufgearbeitet und neu vermessen und sodann das Rechtsinstitut der Erganzungsbilanzen selbst eingangig untersucht. Auf dem Boden einer Wurdigung verfassungsrechtlicher Grundprinzipien, einfach-gesetzlicher Vorgaben und von Theorien der Rechtsprechung entwickelt der Autor anschliessend eigene Massstabe fur die Fortentwicklung von Erganzungsbilanzen.Die Arbeit wurde mit dem Promotionspreis 2023 der rechtswissenschaftlichen Fakultat der Universitat zu Koln und dem Forderpreis der Esche Schumann Commichau Stiftung 2024 ausgezeichnet.
1. Einleitung
Einführung in die Thematik – Problemaufriss – Gang der Untersuchung
2. Prinzipien der Mitunternehmerbesteuerung
Die zivilrechtliche Einordnung von Personengesellschaften und ihr Verhältnis zum Steuerrecht – Verfassungsrechtliche Grundprinzipien der Besteuerung – Die Personengesellschaft im Besteuerungssystem der Einkommensteuer – Das Umwandlungssteuerrecht der Personengesellschaften
3. Begriff, Zweck und Anwendungsfälle von Ergänzungsbilanzen
Begriff der Ergänzungsbilanzen – Zweck von Ergänzungsbilanzen – Ergänzungsbilanzen als bloße Nebenrechnungen in Bilanzform – Aufstellungspflicht von Ergänzungsbilanzen – Anwendungsfälle – Dogmatische Einordnung von Ergänzungsbilanzen – Ansatz von Werten in Ergänzungsbilanzen
4. Grundlagen der Fortentwicklung von Ergänzungsbilanzen
Notwendigkeit einer prinzipienhaften Lückenfüllung – Maßstäbe der Fortentwicklung
5. Einzelfälle der Fortentwicklung
Entgeltlicher Erwerb eines Mitunternehmeranteils – Anwachsung gem. § 738 Abs. 1 Satz 1 BGB – § 24 UmwStG – § 6 Abs. 5 Satz 3 EStG – Personenbezogene Steuervergünstigungen – Fortführung von Ergänzungsbilanzen bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften
6. Berichtigung fehlerhafter Ergänzungsbilanzen
Prozessuales – Bilanzberichtigung – Bilanzänderung
7. Zusammenfassung der Ergebnisse
- By (author) Florian Kitzig
»Die Arbeit empfiehlt sich dadurch nicht nur für den wissenschaftlich Interessierten, sondern auch dem Deklarationsberater als Lektüre, der Personengesellschaften in Steuererklärungen und Steuerbilanzen zu verarbeiten hat. Der eingängige und wohltuend präzise Schreibstil Kitzigs erleichtert zudem den Zugang zu der schwierigen Materie. Die Arbeit darf daher heute schon als Standardwerk für alle gelten, die die Dogmatik und Praxis der Besteuerung von Personengesellschaften besser verstehen wollen.« Prof. Dr. Florian Haase, in: Zeitschrift für das Recht der Personengesellschaften und Einzelunternehmen, 9/2023
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