Die Besteuerung von Destinatärleistungen privatnütziger Stiftungen.
Eine grundsätzliche Untersuchung anhand des allgemeinen Gleichbehandlungsgrundsatzes gem. Art. 3 Abs. 1 GG.
By (author) Markus Wystrcil
Paperback (Published)
(April 2014)
ISBN: 9783428142125
6.18 x 9.17 inches
Price: $114.00
Out of stock
Erbringt eine Kapitalgesellschaft an ihre Gesellschafter Leistungen, so ist die steuerliche Behandlung hinlänglich bekannt. Doch was gilt, wenn eine Stiftung Leistungen an ihre Begünstigten vornimmt? Das Einkommensteuergesetz möchte einen Gleichlauf herstellen, wenn die Leistung einer Gewinnausschüttung wirtschaftlich vergleichbar ist. Doch bleibt offen, wann dies der Fall ist. Zudem kann bei Leistungen bei Stiftungsauflösung zur Einkommen- die Schenkungsteuer hinzutreten. Markus Wystrcil untersucht die damit verbundenen Rechtsfragen.
In particular in absence of capable and willing successors, a foundation may be a means for an appropriate succession planning structure. Unlike distributions from corporations, in Germany the tax treatment of distributions received by the foundation’s beneficiaries is far from being clear. Ongoing distributions had generally been classified as other taxable income (sec. 22 no. 1 of the Income Tax Act, ITA). But with effect from 2001, a new income element has been introduced in sec. 20 sub. 1 no. 9 of the ITA. According to this, distributions are considered to be a sort of income from capital investments, if they are – viewed economically – comparable to profit distributions form a corporation. However, the provision does not say, when distributions do so. This raises the questions, whether and to what extent this could be affirmed, and, what this means with respect to sec. 22 no. 1 of the ITA. In addition, sec. 20 sub. 1 no. 9 of the ITA also applies in case of dissolution, although the transfer of assets to the beneficiaries also triggers inheritance and gift tax. Therefore and in order to bring the relevant provisions or at least their application in line with the overall system of taxation as well as the constitution, esp. the principle of equal treatment, distributions are to be qualified as an income from capital investments, if – roughly summarized – the respective beneficiaries (i) are determined as the final recipients of both the foundation’s income and principal, (ii) are in a position to exert significant influence on the statutory bodies and to get income distributed, and (iii) do actually receive such income. As a consequence, if these requirements are met, the distribution of retained income is allowed to be taxed with income tax as well when dissolving the foundation, but not with inheritance and gift tax; the latter is only to be based on distributed principal.
Einleitung
§ 1: Begriffsbestimmungen und Rechtsgrundlagen
Klärung von Begriffen – Stiftungsrechtliche Grundlagen – Die konstitutiven Stiftungsmerkmale im Einzelnen
§ 2: Die Behandlung satzungsgemäßer Leistungen einer Stiftung nach Maßgabe des Einkommensteuergesetzes
Sonstige Einkünfte gem. §§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7, 22 Nr. 1 Satz 1 f. EStG – Einkünfte aus Kapitalvermögen gem. §§ 2 Abs. 1 Nr. 5, 20 Abs. 1 Nr. 9 Satz 1 EStG
§ 3: Verfassungsrechtliche Untersuchung von Destinatärleistungen auf ihre Einkommensteuerbarkeit anhand des allgemeinen Gleichbehandlungsgrundsatzes nach Art. 3 Abs. 1 GG
Der allgemeine Gleichbehandlungsgrundsatz als verfassungsrechtlicher Prüfungsmaßstab – Analyse der einkommensteuerlichen Behandlung von Destinatärleistungen auf ihre Folgerichtigkeit
§ 4: Folgen für die erbschaft- und schenkungsteuerrechtliche Behandlung satzungsgemäßer Auskehrungen einer Stiftung
Die Behandlung satzungsgemäßer Auskehrungen einer Stiftung nach Maßgabe des Erbschaft- und Schenkungsteuergesetzes – Verfassungsmäßigkeit einer Mehrfachbesteuerung von Auskehrungen bei Stiftungsauflösung mit Einkommen- und Erbschaft-/Schenkungsteuer
Zusammenfassung der Ergebnisse
Literatur- und Sachverzeichnis
- By (author) Markus Wystrcil
Review - German Wystrcil hat eine intelligente und nachvollziehbare Analyse vorgelegt, und wer wie der Rezensent kein Steuerrechtler ist, kann nur ahnen, dass die Untersuchung mehr Sprengstoff in sich birgt, als es der erste Blick erscheinen lasst. Ulrich Brommling, in: StiftungsManager
—
»Wystrcil hat eine intelligente und nachvollziehbare Analyse vorgelegt, und wer wie der Rezensent kein Steuerrechtler ist, kann nur ahnen, dass die Untersuchung mehr Sprengstoff in sich birgt, als es der erste Blick erscheinen lässt.« Ulrich Brömmling, in: StiftungsManager
—
Other Titles in this Series
Menschenwürde als Verfassungsbegriff.
Aspekte der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts zu Art. 1 Abs. 1 Grundgesetz.
Volume 5
Die Delegation der öffentlichen Dienstleistung des Schienenpersonennahverkehrs.
Ein deutsch-französischer Rechtsvergleich.
Volume 82
Das Maastricht-Urteil des Bundesverfassungsgerichts vom 12. Oktober 1993.
Dokumentation des Verfahrens mit Einführung.
Volume 25
Juristische Repetitorien und staatliches Ausbildungsmonopol in der Bundesrepublik Deutschland.
Volume 16
Die Rechtsnatur des Handelsbilanzrechts.
Zugleich ein Beitrag zur Abgrenzung von öffentlichem und privatem Recht.
Volume 53
Das System des deutschen Verbrauchsteuerrechts
unter Berücksichtigung der Ergebnisse der Verbrauchsteuerharmonisierung in der Europäischen Union. Zugleich ein Beitrag für einen Allgemeinen Teil des deutschen Verbrauchsteuerrechts.
Volume 38
Die Abgrenzung privater Vermögensverwaltung von gewerblichen Grundstücks- und Wertpapiergeschäften.
Volume 63
Das Internet im öffentlichen Recht.
Unter Berücksichtigung europarechtlicher und völkerrechtlicher Vorgaben.
Volume 48
Rechtfertigung von Sonderabgaben.
Ein Beitrag zum Sonderabgabenrecht nach deutschem und koreanischem Recht.
Volume 6
Restitutionsausschluß.
Berliner Liste 3, Verfahrensbeteiligung, Entschädigungs- und Ausgleichsleistungsgesetz.
Volume 28
Rechtsquellen des deutschen öffentlichen Rechts.
Allgemeine Lehren zur parlamentarischen und exekutiven Rechtsetzung.
Volume 105
Leistung und Verfassung.
Das Leistungsprinzip in der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts.
Volume 56
Die Verfassungen der neuen Bundesländer.
Einführung und synoptische Darstellung. Sachsen, Brandenburg, Sachsen-Anhalt, Mecklenburg-Vorpommern, Thüringen.
Volume 15
Kleine Schriften.
Beiträge zur Staatsrechtslehre und Verfassungskultur. Hrsg. von Wolfgang Graf Vitzthum.
Volume 65
Aktivismus und Zurückhaltung im United States Supreme Court.
Eine Studie zur Rechtsprechung des amerikanischen Supreme Court im System der Gewaltenteilung zwischen Judikative und Legislative.
Volume 49
Die Unbeachtlichkeit von Verfahrensfehlern im deutschen Umweltrecht.
Einwirkungen der Aarhus-Konvention und des Gemeinschaftsrechts auf die Grenzen gerichtlicher Kontrolle.
Volume 83
Die steuerlichen Grundrechte in der jüngeren deutschen Verfassungsgeschichte.
Zugleich eine Untersuchung über das historische Verhältnis von Steuerverfassungsrecht und Finanzwissenschaft.
Volume 20
Selbstverwirklichungsrecht im pluralistischen Kulturstaat.
Zum Grundrecht auf Bildung im Grundgesetz.
Volume 54
Similar Books
Legal Pluralism and the Tajik Experience of Xinjiang
Between Custom and the Chinese State: An Ethnographic Perspective
Liturgia semper reformanda
Adaptations and accommodations in the liturgy in light of canon 838 of the Code of Canon Law
Volume 6
Althochdeutsche Stabreimdichtungen
Hildebrandslied, Muspilli und kleinere Denkmaler. Von Grund auf neu ediert, mit Erschliessungshilfen versehen, ubersetzt und eingeleitet von Frank Schafer
Credit Default Swap-Aktivismus
Eine ökonomische Analyse und rechtliche Bewertung der Einflussnahme von Credit Default Swap-Investoren auf Unternehmen
Die Konjunkturkomponente des Grundgesetzes
Die konjunkturbedingte Kreditaufnahme im System der Kreditermächtigungen, europarechtlichen und gesamtwirtschaftlichen Verpflichtungen der Finanzverfassung
Indirekte Enteignung
Verfassungsunmittelbar gebotene Entschädigungspflicht im Spiegel des Mehrebenensystems
Kollektivismus und Individualismus im Aktienrecht
Zum Einfluss aktienrechtlicher Paradigmen auf die Rechtsentwicklung in Deutschland und den USA
Künstlervertragsmodelle in der Musikwirtschaft
Rechtliche Grenzen der künstlerbezogenen Nebenrechteverwertung im Erlös-, Vermittlungs-, Options- und Leistungsmodell
Mehrdimensionale Diskriminierungen
Rechtliche Erfassung von Intersektionalität und Benachteiligungsstrukturen am Beispiel von Art. 3 Abs. 3 GG
Rechtssubjektivität für Künstliche Intelligenz
Eine Untersuchung von Zuerkennungsgründen für die "ePerson"
Stablecoins und Aufsichtsrecht
Die Regulierung von E-Geld-Token der MiCAR zwischen Buchgeld, E-Geld und Geldmarktfonds
Strukturierter Parteivortrag im digital geführten Zivilprozess
Richterliche Verfahrensleitung und Sanktionierung parteiseitigen Fehlverhaltens
Zeugnisverweigerungsrechte in modernen Familienformen
Zur Notwendigkeit einer Erweiterung der Zeugnisverweigerungsrechte für Angehörige gemäß § 52 Abs. 1 StPO im Licht des Art. 6 Abs. 1 GG
Carl Hanser Verlag as an intermediary of Polish literature in West Germany between 1945 and 1990
Volume 2
