Die Bemessungsgrundlage des § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG.
Eine Untersuchung zur systemgerechten Bemessung der Absetzung für Abnutzung bei einem nach der Verwendung zur Erzielung von Überschusseinkünften in ein Betriebsvermögen eingelegten Wirtschaftsgut.
By (author) Christian Vandersmissen
Paperback (Published)
(February 2021)
ISBN: 9783428159505
6.18 x 9.17 inches
Price: $164.00
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Die Bemessungsgrundlage des § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG soll verhindern, dass der Steuerpflichtige »doppelte Abschreibungen« beansprucht, indem er ein zur Erzielung von Überschusseinkünften genutztes Wirtschaftsgut in sein Betriebsvermögen einlegt. Die Arbeit diskutiert die Regelung und zeigt auf, dass weiterhin Gestaltungen zur mehrfachen Berücksichtigung von Aufwendungen bestehen. Anhand der Steuerprinzipien wird ein Lösungsvorschlag entwickelt, der eine systemgerechte Besteuerung ermöglichen soll.
Nach 7 Abs. 1 Satz 5 EStG ist die Bemessungsgrundlage der Absetzung fur Abnutzung grundsatzlich um bisherige Abschreibungen zu kurzen, wenn das Wirtschaftsgut vor seiner Einlage in das Betriebsvermogen zur Erzielung von Uberschusseinkunften verwendet wurde. Dies soll verhindern, dass der Steuerpflichtige doppelte Abschreibungen vornehmen kann. Die Untersuchung diskutiert die Vorschrift und zeigt auf, dass weiterhin Gestaltungsmoglichkeiten bestehen, mit denen der Steuerpflichtige eine mehrfache Berucksichtigung seiner Aufwendungen erzielen kann. Anhand der verfassungsrechtlichen Grundlagen fur die Ausgestaltung der Abschreibungen entwickelt die Arbeit einen Losungsvorschlag, der eine systemgerechte Besteuerung ermoglichen soll. Im Ergebnis kann die Inanspruchnahme nicht vorgesehener Steuervorteile durch eine Besteuerung der Einlage erheblich eingeschrankt werden. Allerdings ist eine Reform der dualistischen Einkunftsermittlung notig, um samtliche Steuergestaltungen auszuschlieaen.
A. Unterbindung systemwidriger Steuervorteile durch § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG?
Das Problem »doppelter Abschreibungen« als Ausgangspunkt der Vorschrift – Notwendigkeit und maßgebliche Erkenntnisziele der Untersuchung – Übersicht über die weitere Gliederung und methodische Herangehensweise
B. Begrenzung der Absetzung für Abnutzung gemäß § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG
Überblick über die Regelungsbereiche und Anwendungsfälle der Vorschrift – Tatbestandliche Voraussetzungen von § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG – Begrenzung der weiteren Absetzungsbeträge als Rechtsfolge der Vorschrift – Diskussion von Gestaltungen zur Umgehung der Vorschrift in der Literatur – Schlussfolgerungen aus den bisherigen Ergebnissen der Untersuchung
C. Anforderungen für die rechtliche Ausgestaltung der Bemessungsgrundlage
Ausrichtung aller Steuergesetze nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit – Objektives Nettoprinzip als Maßstab der Bestimmung von Betriebsausgaben – Anforderungen des Folgerichtigkeitsgebots an die Bemessungsgrundlage – Folgerungen aus den Verfassungsanforderungen für § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG
D. Reformüberlegungen zur Bemessungsgrundlage des § 7 Abs. 1 Satz 5 EStG
Entwicklung eines eigenen Lösungsvorschlags anhand der Steuerprinzipien – Rechtfertigung der Besteuerung bei einer Einlage aus dem Privatvermögen – Verbleibende Gestaltungen zur Aufstockung des Absetzungspotenzials – Weiterführende Ansätze zur Verhinderung »doppelter Abschreibungen« – Ausblick auf eine Unterbindung von Gestaltungen durch die Gesetzgebung
E. Zusammenfassung der Thesen
Literatur- und Stichwortverzeichnis
- By (author) Christian Vandersmissen
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