Sonderbetriebseinkünfte als hybride Betriebsstätte des internationalen Steuerrechts.
By (author) Christoph Baier
Paperback (Published)
(September 2023)
ISBN: 9783428189793
6.18 x 9.17 inches
Price: $189.00
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Den modernen Wirtschaftsraum pragen bruchstuckhaft harmonisierte Steuerrechte, die bei identischen Lebenssachverhalten divergierende Rechtsfolgen verursachen. In diesem Kontext wird analysiert, inwieweit Sonderbetriebseinkunfte die Grundsatze der Transparenz, des Wettbewerbs, der Effizienz und der Steuergerechtigkeit erodieren. Unter Berucksichtigung multinationaler Initiativen werden Missbrauchsvermeidungsvorschriften beleuchtet, Regelungslucken offengelegt und Handlungsbedarf aufgezeigt.
English summary: German Special Operating Income as Hybrid Mismatch in Light of International Taxation: The modern economic area is hallmarked by fragmentary harmonized tax laws causing divergent legal consequences for identical circumstances. In this context, the thesis analyses to what extent German special operating income erodes the principles of transparency, competition, efficiency and tax justice. Under consideration of supranational initiatives, anti-abuse tax regulations are critically examined, regulatory loopholes are revealed and crucial measures are derived. German description: Niemals standen Fragen der internationalen Besteuerung mehr im Fokus politischer Agenden als heute. Gleichwohl pragt den modernen Wirtschaftsraum ein Sammelsurium nur bruchstuckhaft harmonisierter Steuerrechte, die bei identischen Lebenssachverhalten divergierende Rechtsfolgen, sog. Qualifikationskonflikte, herbeifuhren. In diesem Kontext analysiert die Arbeit, inwieweit das Konzept der grenzuberschreitenden Sonderbetriebseinkunfte Qualifikationskonflikte verursacht und damit die Grundsatze der Transparenz, des Wettbewerbs, der Effizienz und vor allem der Steuergerechtigkeit erodiert. Unter Berucksichtigung von BEPS und ATAD, multinationaler Initiativen gegen Gewinnerverlagerung und Steuervermeidung, werden die Schutzwirkungen bestehender Missbrauchsvermeidungsvorschriften kritisch beleuchtet, Regelungslucken offengelegt und der gesetzgeberische Handlungsbedarf aufgezeigt. Basierend hierauf erortert die Arbeit sowohl eine Fortentwicklung der Sonderbetriebseinkunfte als auch eine Neuordnung internationaler Steuersystematiken.
1. Einleitung
2. Gerechtigkeit im steuerlichen System
Steuergerechtigkeit und Steuerrechtfertigung als Postulat – Dimensionsebenen gerechter Besteuerung – Zwischenergebnis zur Ausformung der Steuergerechtigkeit
3. Sonderbetriebseinkünfte im nationalen Steuerrecht
Mitunternehmerstellung als Ausgangspunkt der Sonderbetriebseinkünfte – Intension und Rechtfertigung der Sonderbetriebseinkünfte – Ausprägungen der Sonderbetriebseinkünfte
4. Internationale Vorgaben zur Neutralisierung von Besteuerungsinkongruenzen
Base-Erosion-Profit-Shifting-Initiative der OECD – Anti-Tax-Avoidance-Directive der Europäischen Union
5. Sonderbetriebseinkünfte im internationalen Steuerrecht
Rechtstypologische Steuersubjektqualifikation – Grenzüberschreitende Besteuerung ohne Abkommensschutz – Grenzüberschreitende Besteuerung mit Abkommensschutz – Zwischenfazit zur Eingrenzung von Qualifikationskonflikten
6. Abgleich der internationalen Vorgaben mit dem deutschen Rechtsrahmen
Bilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften – Unilaterale Missbrauchsvermeidungsvorschriften
7. Fortentwicklung des Konzepts der Sonderbetriebseinkünfte
Modifizierung im engeren Sinne – Modifizierung im weiteren Sinne
8. Fazit
Literatur- und Sachwortverzeichnis
- By (author) Christoph Baier
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