Bekämpfung der Mehrwertsteuerhinterziehung bei grenzüberschreitend erbrachten digitalen Dienstleistungen an Verbraucher mit Hilfe der Blockchain-Technologie.
By (author) Robert Müller
Paperback (Published)
(December 2021)
ISBN: 9783428184149
6.18 x 9.17 inches
Price: $101.00
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Technische Lösungen bieten im Steuerrecht das Potenzial komplizierte und hinterziehungsanfällige Prozesse zu verbessern. Durch die Blockchain-Technologie eröffnen sich Möglichkeiten die Mehrwertsteuerhinterziehung stärker zu bekämpfen. Am Beispiel der Mehrwertsteuerung im Mini-One-Stop-Shop wird der rechtliche Rahmen aufgezeigt, Vollzugsprobleme thematisiert und ein neuer Erhebungsmechanismus basierend auf der Blockchain-Technologie entwickelt.
Aufgrund der Digitalisierung und Globalisierung kommt es zu einer immer hoheren grenzuberschreitenden Leistungserbringung. Diese fuhrt zu Schwierigkeiten bei der Uberprufung und Nachvollziehbarkeit von steuerbaren Sachverhalten. Am Beispiel der Mehrwertbesteuerung von grenzuberschreitend erbrachten digitalen Dienstleistungen an Verbraucher im Mini-One-Stop-Shop lassen sich diese Probleme gut verdeutlichen. Zur Vollzugsverbesserung wird ein Blockchain basiertes Split-Payment-Verfahren entwickelt. Die korrekte Erhebung der Mehrwertsteuer erfolgt wahrend des Zahlungsvorgangs und wird durch Zahlungsdienstleister ausgefuhrt. Insgesamt darf in der digitalen Wirtschaft die grenzuberschreitende Erbringung nicht zu einer Bankrotterklarung der Gleichmaaigkeit in der Besteuerung fuhren. Eine Losung dieses Problems in einer elektronischen Welt muss sich aus der Verknupfung technischer Methoden ergeben.
1. Einleitung: Einführung – Problemdarstellung – Aufbau und Schwerpunkte der Arbeit – Verortung und Eigenheiten des Online-E-Commerce – Mehrwertsteuerhinterziehung im Online-E-Commerce – Schätzung des Mehrwertsteuerausfallvolumens im Online-E-Commerce
2. Digitale Dienstleistungen und Missbrauchspotenzial: Überblick – Dogmatische Überlegungen – Historische Entwicklung – Geltende Rechtslage für digitale Dienstleistungen – Mini-One-Stop-Shop
3. Ermittlungs- und Vollzugsmöglichkeiten im Online-E-Commerce: Problemdarstellung – Benötigte Informationen und Informationsquellen für Ermittlungstätigkeiten – Nationale Ermittlungsmöglichkeiten – Internationale Ermittlungsmöglichkeiten
4. Plädoyer für eine automatisierte Mehrwertsteuererhebung: Einleitung – Dogmatische Diskussion zur Beibehaltung des Bestimmungslandprinzips – Alternative Modelle der Mehrwertsteuererhebung im E-Commerce – Split-Payment – Zwischenergebnis – Umsetzung des DEMDI mithilfe der Blockchain-Technologie
5. Ergebnisse und Thesen der Arbeit
Anhang
Zusammenfassung
Abstract
Quellen- und Literaturverzeichnis, Sachregister
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