Das System der Besteuerung stiller Reserven bei Unternehmensumstrukturierungen.
By (author) Alexander Kredig
Paperback (Published)
(July 2013)
ISBN: 9783428139750
6.18 x 9.17 inches
Price: $160.00
Out of stock
Der Gesetzgeber propagiert seit dem SEStEG ein systematisches Umstrukturierungssteuerrecht. Die Arbeit deckt eine nur vordergründig formale Systematik und zahlreiche Inkonsequenzen auf. Dennoch können Referenzpunkte für eine inhaltliche Systematisierung erarbeitet werden: Zwar realisieren Umstrukturierungen grundsätzlich stille Reserven; das Verhältnismäßigkeitsprinzip und ein fortbestehendes unternehmerisches Engagement rechtfertigen jedoch die Buchwertfortführung. Entstrickungs- und Missbrauchsregeln flankieren diese Ausnahme, sind aber ihrerseits verfassungs- und europarechtlich heikel.
Der Gesetzgeber nimmt mit dem SEStEG für sich in Anspruch, ein systematisches steuerliches Umstrukturierungsrecht geschaffen zu haben. Die Arbeit deckt aber durch eine Analyse der Gesetzesmaterie anhand von Fallgruppen eine nur vordergründige formale Systematisierung bei zahlreichen Inkonsequenzen auf. Trotzdem erlauben auffällige Parallelen innerhalb der Fallgruppen, grundlegende Referenzpunkte für eine weitergehende inhaltliche Systematisierung abzuleiten: Zwar führen Umstrukturierungen im Grundsatz zur Aufdeckung stiller Reserven. Das Verhältnismäßigkeitsprinzip und der Gedanke der Fortführung eines unternehmerischen Engagements liefern jedoch Gründe für eine Durchbrechung des Realisations- und Individualsteuerprinzips mittels Buchwertfortführung. Entstrickungsklauseln für internationale Umstrukturierungen und umfassende Missbrauchsregeln flankieren diese Ausnahme, weisen aber ihrerseits verfassungs- und europarechtliche Friktionen auf.
1. Einführung
2. Umstrukturierungen – Spannungsfeld zwischen ökonomischer Notwendigkeit, Gestaltungsfreiheit und Besteuerungsgleichheit
Ökonomische Notwendigkeit der Unternehmensumstrukturierung – Umstrukturierungsgegenstand aus ökonomischer und juristischer Sicht – Zivilrechtliche Gestaltungsfreiheit für Umstrukturierungen – Besteuerungsgleichheit und Ausnahmen bei Umstrukturierungen – Fallgruppen der Unternehmensumstrukturierung im Steuerrecht
3. Besteuerung nationaler Umwandlungen
Anwendungsbereich des UmwStG – Verschmelzung auf eine Personengesellschaft, §§ 3 bis 8 UmwStG – Formwechsel in eine Personengesellschaft, § 9 UmwStG – Homogene Formwechsel von Personen- oder Kapitalgesellschaften – Verschmelzung auf eine andere Körperschaft, §§ 11 ff. UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine andere Körperschaft, § 15 UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine Personengesellschaft, § 16 UmwStG
4. Besteuerung nationaler Einbringungen
Einbringung nach dem UmwStG – Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter – Zwischenergebnis zu nationalen Umstrukturierungen
5. Besteuerung grenzüberschreitender Umstrukturierungen
Grenzüberschreitende Verschmelzung auf EU-Personengesellschaften und EU-Kapitalgesellschaften – Grenzüberschreitende Spaltung auf EU-Gesellschaften – Grenzüberschreitende Einbringungen in EU-Gesellschaften – Formwechsel durch Sitzverlegung innerhalb der EU – Grenzüberschreitende Umstrukturierung mit Drittstaatengesellschaften
6. Systematische Referenzpunkte der Besteuerung stiller Reserven bei Umstrukturierungen
Einheits- und Ordnungsfunktion der Systembildung – Grundsatz: Gewinnrealisierung bei Umstrukturierung – Ausnahmen: Buchwertfortführung als Prinzipienkompromiss – Rückausnahme: Internationale Entstrickung – Rückausnahme: Missbräuchliche Steuerumgehung
Zusammenfassung der Ergebnisse
Literatur- und Sachwortverzeichnis
- By (author) Alexander Kredig
Other Titles in this Series
Die Haftung kommunaler Aufsichtsratsmitglieder in Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung.
Unter besonderer Berücksichtigung der Rechtslage in Bayern.
Volume 176
Die Vorgesellschaft als Gesellschaft sui generis.
Eine vergleichende Untersuchung von Struktur- und Haftungsfragen bei Vor-GmbH und Vor-Partnerschaftsgesellschaft.
Volume 163
Treubindungen von Minderheitsaktionären.
Eine vergleichende Analyse im deutschen und US-amerikanischen Recht, dargestellt am Phänomen der treuwidrigen Aktionärsklage.
Volume 101
Zulässigkeit einer geltungserhaltenden Reduktion der kartellrechtlichen Nichtigkeitsfolge.
Volume 338
Das Genussrecht als mezzanines Finanzierungsinstrument und seine Rolle in der Insolvenz des Emittenten.
Eine insolvenzrechtliche Untersuchung eigenkapitalähnlicher Genussrechte unter Berücksichtigung der AGB-rechtlichen Wirksamkeit von Nachrangvereinbarungen und deren Auswirkung auf die Gläubigerrechte im Regel- und Planinsolvenzverfahren.
Volume 304
Der Finanzierungsleasingvertrag über bewegliche Sachen mit Nichtkaufleuten.
Rechtstatsachen, Rechtsnatur und Inhaltskontrolle.
Volume 41
Kontextsensitive Internetwerbung aus marken- und wettbewerbsrechtlicher Sicht.
Zur Haftung von Werbenden und Dienstebetreibern.
Volume 247
Risikobezogener Gläubigerschutz im Recht der GmbH.
Vorschläge zur Vermögensbindung und Gesellschafterhaftung de lege ferenda.
Volume 217
Die Beurteilung exklusiver Know-how-Lizenzen nach dem EWG-Kartellverbot.
Zugleich ein Beitrag zur dogmatischen Erschließung von Artikel 85 Absatz 1 EWGV.
Volume 78
Schadensersatzansprüche von Mitbewerbern bei Submissionskartellen
Ansprüche unterlegener Bieter in Ausschreibungsverfahren nach § 33a GWB
Volume 357
Die Beschränkung ausländischer Direktinvestitionen in sicherheitsrelevante zivile Unternehmen.
Eine verfassungs- und unionsrechtliche Analyse außenwirtschaftsrechtlicher Vorschriften unter besonderer Berücksichtigung von Medienunternehmen.
Volume 349
Territoritalitätsprinzip im Patentrecht und Gemeinsamer Markt.
Eine Untersuchung von nationalem Patentrecht und EWG-Vertrag unter besonderer Berücksichtigung des Problems der sog. Parallelimporte. Zugleich ein Beitrag zum Verhältnis von Europäischem Gemeinschaftsrecht und Mitgliedstaatenrecht.
Volume 20
Zusammenschlußkontrolle im englischen und deutschen Recht
unter besonderer Berücksichtigung von Sanierungsfusionen.
Volume 54
Reforming Private Antitrust Enforcement in Europe: Between Harmonisation and Regulatory Competition.
Volume 259
Covenants als Alternative zum institutionellen Gläubigerschutz.
Eine rechtsvergleichende und ökonomische Analyse.
Volume 228
Entwicklungen zur Durchgriffs- und Konzernhaftung.
Tagungsbeiträge eines Symposions des Vereins für Wirtschaftsrecht und Rechtssoziologie Berlin und Gießen e. V., veranstaltet am 5. Mai 2000 in Gießen.
Volume 152
Similar Books
Global Gulf
Geo-Economic, Geo-Political, and Geo-Technological Transformation in Saudi Arabia, the United Arab Emirates, and Qatar
Invisible Labour in Antiquity
Visualizing Obscure Work in the Ancient Mediterannean and West Asia
Volume 1
Legal Pluralism and the Tajik Experience of Xinjiang
Between Custom and the Chinese State: An Ethnographic Perspective
Liturgia semper reformanda
Adaptations and accommodations in the liturgy in light of canon 838 of the Code of Canon Law
Credit Default Swap-Aktivismus
Eine ökonomische Analyse und rechtliche Bewertung der Einflussnahme von Credit Default Swap-Investoren auf Unternehmen
Die Konjunkturkomponente des Grundgesetzes
Die konjunkturbedingte Kreditaufnahme im System der Kreditermächtigungen, europarechtlichen und gesamtwirtschaftlichen Verpflichtungen der Finanzverfassung
Indirekte Enteignung
Verfassungsunmittelbar gebotene Entschädigungspflicht im Spiegel des Mehrebenensystems
Kollektivismus und Individualismus im Aktienrecht
Zum Einfluss aktienrechtlicher Paradigmen auf die Rechtsentwicklung in Deutschland und den USA
Künstlervertragsmodelle in der Musikwirtschaft
Rechtliche Grenzen der künstlerbezogenen Nebenrechteverwertung im Erlös-, Vermittlungs-, Options- und Leistungsmodell
Mehrdimensionale Diskriminierungen
Rechtliche Erfassung von Intersektionalität und Benachteiligungsstrukturen am Beispiel von Art. 3 Abs. 3 GG
Rechtssubjektivität für Künstliche Intelligenz
Eine Untersuchung von Zuerkennungsgründen für die "ePerson"
Schadensrecht im Wandel
A Turning Point for Punitive Damages? / Zeitenwende beim Strafschadensersatz? Volume II
Strukturierter Parteivortrag im digital geführten Zivilprozess
Richterliche Verfahrensleitung und Sanktionierung parteiseitigen Fehlverhaltens
Zeugnisverweigerungsrechte in modernen Familienformen
Zur Notwendigkeit einer Erweiterung der Zeugnisverweigerungsrechte für Angehörige gemäß § 52 Abs. 1 StPO im Licht des Art. 6 Abs. 1 GG
Circumvention of Law in Polish Private Law
A Comparative Analysis from Polish, German and European Perspectives
How to Ensure Predictability in Legal Pluralism
Merchants and their Interaction in Late Medieval Europe
