Das System der Besteuerung stiller Reserven bei Unternehmensumstrukturierungen.
By (author) Alexander Kredig
Paperback (Published)
(July 2013)
ISBN: 9783428139750
6.18 x 9.17 inches
Price: $139.00
Out of stock
Der Gesetzgeber propagiert seit dem SEStEG ein systematisches Umstrukturierungssteuerrecht. Die Arbeit deckt eine nur vordergründig formale Systematik und zahlreiche Inkonsequenzen auf. Dennoch können Referenzpunkte für eine inhaltliche Systematisierung erarbeitet werden: Zwar realisieren Umstrukturierungen grundsätzlich stille Reserven; das Verhältnismäßigkeitsprinzip und ein fortbestehendes unternehmerisches Engagement rechtfertigen jedoch die Buchwertfortführung. Entstrickungs- und Missbrauchsregeln flankieren diese Ausnahme, sind aber ihrerseits verfassungs- und europarechtlich heikel.
Der Gesetzgeber nimmt mit dem SEStEG für sich in Anspruch, ein systematisches steuerliches Umstrukturierungsrecht geschaffen zu haben. Die Arbeit deckt aber durch eine Analyse der Gesetzesmaterie anhand von Fallgruppen eine nur vordergründige formale Systematisierung bei zahlreichen Inkonsequenzen auf. Trotzdem erlauben auffällige Parallelen innerhalb der Fallgruppen, grundlegende Referenzpunkte für eine weitergehende inhaltliche Systematisierung abzuleiten: Zwar führen Umstrukturierungen im Grundsatz zur Aufdeckung stiller Reserven. Das Verhältnismäßigkeitsprinzip und der Gedanke der Fortführung eines unternehmerischen Engagements liefern jedoch Gründe für eine Durchbrechung des Realisations- und Individualsteuerprinzips mittels Buchwertfortführung. Entstrickungsklauseln für internationale Umstrukturierungen und umfassende Missbrauchsregeln flankieren diese Ausnahme, weisen aber ihrerseits verfassungs- und europarechtliche Friktionen auf.
1. Einführung
2. Umstrukturierungen – Spannungsfeld zwischen ökonomischer Notwendigkeit, Gestaltungsfreiheit und Besteuerungsgleichheit
Ökonomische Notwendigkeit der Unternehmensumstrukturierung – Umstrukturierungsgegenstand aus ökonomischer und juristischer Sicht – Zivilrechtliche Gestaltungsfreiheit für Umstrukturierungen – Besteuerungsgleichheit und Ausnahmen bei Umstrukturierungen – Fallgruppen der Unternehmensumstrukturierung im Steuerrecht
3. Besteuerung nationaler Umwandlungen
Anwendungsbereich des UmwStG – Verschmelzung auf eine Personengesellschaft, §§ 3 bis 8 UmwStG – Formwechsel in eine Personengesellschaft, § 9 UmwStG – Homogene Formwechsel von Personen- oder Kapitalgesellschaften – Verschmelzung auf eine andere Körperschaft, §§ 11 ff. UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine andere Körperschaft, § 15 UmwStG – Auf- und Abspaltung auf eine Personengesellschaft, § 16 UmwStG
4. Besteuerung nationaler Einbringungen
Einbringung nach dem UmwStG – Einbringung einzelner Wirtschaftsgüter – Zwischenergebnis zu nationalen Umstrukturierungen
5. Besteuerung grenzüberschreitender Umstrukturierungen
Grenzüberschreitende Verschmelzung auf EU-Personengesellschaften und EU-Kapitalgesellschaften – Grenzüberschreitende Spaltung auf EU-Gesellschaften – Grenzüberschreitende Einbringungen in EU-Gesellschaften – Formwechsel durch Sitzverlegung innerhalb der EU – Grenzüberschreitende Umstrukturierung mit Drittstaatengesellschaften
6. Systematische Referenzpunkte der Besteuerung stiller Reserven bei Umstrukturierungen
Einheits- und Ordnungsfunktion der Systembildung – Grundsatz: Gewinnrealisierung bei Umstrukturierung – Ausnahmen: Buchwertfortführung als Prinzipienkompromiss – Rückausnahme: Internationale Entstrickung – Rückausnahme: Missbräuchliche Steuerumgehung
Zusammenfassung der Ergebnisse
Literatur- und Sachwortverzeichnis
- By (author) Alexander Kredig
Other Titles in this Series
Vorvertragliche Pflichten der Kreditinstitute im Kreditgeschäft und im Wertpapiergeschäft.
Eine vergleichende Betrachtung unter Berücksichtigung des Wertpapierhandelsgesetzes.
Volume 269
Bankenhaftung beim (real-)kreditfinanzierten Immobilienerwerb im Themenbereich der “Schrottimmobilien”.
Zur Angleichung der Bankenhaftung außerhalb des verbundenen Geschäfts an die Bankenhaftung innerhalb des verbundenen Geschäfts.
Volume 254
Insiderrecht und Kapitalmarktkommunikation
unter besonderer Berücksichtigung des Rechtsrahmens für Finanzanalysten.
Volume 194
Der Minderheitenschutz im Insolvenzplanverfahren.
Zwischen verfassungsrechtlicher Notwendigkeit und Sanierungsgefährdung.
Volume 317
Die kartellverwaltungsrechtliche Beschwerde.
Zugleich ein Beitrag zur Lehre vom subjektiven öffentlichen Recht im GWB.
Volume 61
Grenzen der Vorstandshaftung.
Eine Untersuchung der vorhandenen Beschränkungen der Haftung der Vorstandsmitglieder gegenüber der Aktiengesellschaft und der Möglichkeiten und Notwendigkeiten der Schaffung von Haftungserleichterungen de lege lata und de lege ferenda.
Volume 280
Die Informationsrechte des stillen Gesellschafters
in der typischen stillen Gesellschaft und in der stillen Publikumspersonengesellschaft.
Volume 98
Vielfalt und Einheit beherrschenden Einflusses.
Ein Vergleich der Verbundkonzepte im Konzern-, Bilanz- und Wettbewerbsrecht.
Volume 330
Direktiven der Unternehmensthesaurierung bei der Auseinandersetzung von Personengesellschaften nach deutschem und österreichischem Recht.
Eine rechtsvergleichende Studie zum Problemkreis rechtsnormativer Bewertungsvorgaben nebst Möglichkeiten dispositiver Gestaltung vor dem Hintergrund der §§ 738 - 740 BGB, Art. 7 Nr. 15 u. 16 4. EVHGB.
Volume 73
Der wettbewerbsrechtliche Leistungsschutz.
Ein Beitrag zum wettbewerbsrechtlichen Schutz vor der Ausbeutung fremder Leistungen durch das Einschieben in eine fremde Produktserie.
Volume 243
Steuerrechtssubjektivität mitunternehmerischer Innengesellschaften.
Am Beispiel und unter besonderer Berücksichtigung der stillen Gesellschaft.
Volume 214
Die Regulierung der akzessorischen Wertreklame.
Eine Untersuchung zur Entstehung von Zugabeverordnung (1932) und Rabattgesetz (1933).
Volume 183
Vorstandspflichten bei feindlichen Übernahmeangeboten.
Eine rechtsvergleichende Untersuchung des US-amerikanischen Rechts, des deutschen Aktienrechts und des WpÜG.
Volume 170
Lockerung des Freistellungsmonopols zugunsten der EU-Staaten.
Ein Beitrag zur Fortentwicklung des Europäischen Kartellrechts.
Volume 110
Similar Books
Invisible Labour in Antiquity
Visualizing Obscure Work in the Ancient Mediterannean and West Asia
Volume 1
Legal Pluralism and the Tajik Experience of Xinjiang
Between Custom and the Chinese State: An Ethnographic Perspective
Liturgia semper reformanda
Adaptations and accommodations in the liturgy in light of canon 838 of the Code of Canon Law
Volume 6
Credit Default Swap-Aktivismus
Eine ökonomische Analyse und rechtliche Bewertung der Einflussnahme von Credit Default Swap-Investoren auf Unternehmen
Die Konjunkturkomponente des Grundgesetzes
Die konjunkturbedingte Kreditaufnahme im System der Kreditermächtigungen, europarechtlichen und gesamtwirtschaftlichen Verpflichtungen der Finanzverfassung
Indirekte Enteignung
Verfassungsunmittelbar gebotene Entschädigungspflicht im Spiegel des Mehrebenensystems
Kollektivismus und Individualismus im Aktienrecht
Zum Einfluss aktienrechtlicher Paradigmen auf die Rechtsentwicklung in Deutschland und den USA
Künstlervertragsmodelle in der Musikwirtschaft
Rechtliche Grenzen der künstlerbezogenen Nebenrechteverwertung im Erlös-, Vermittlungs-, Options- und Leistungsmodell
Mehrdimensionale Diskriminierungen
Rechtliche Erfassung von Intersektionalität und Benachteiligungsstrukturen am Beispiel von Art. 3 Abs. 3 GG
Rechtssubjektivität für Künstliche Intelligenz
Eine Untersuchung von Zuerkennungsgründen für die "ePerson"
Stablecoins und Aufsichtsrecht
Die Regulierung von E-Geld-Token der MiCAR zwischen Buchgeld, E-Geld und Geldmarktfonds
Strukturierter Parteivortrag im digital geführten Zivilprozess
Richterliche Verfahrensleitung und Sanktionierung parteiseitigen Fehlverhaltens
Zeugnisverweigerungsrechte in modernen Familienformen
Zur Notwendigkeit einer Erweiterung der Zeugnisverweigerungsrechte für Angehörige gemäß § 52 Abs. 1 StPO im Licht des Art. 6 Abs. 1 GG
Ideological Foundations of Early Irish Law and Their Reception in Anglo-Saxon England, c. 600-c. 900
Volume 37
Industriestadte
Historische Herausforderungen und aktuelle stadtpolitische Strategien. Tagungsband der 62. Jahrestagung des Sudwestdeutschen Arbeitskreises fur Stadtgeschichtsforschung
Volume 50
Argumentation, Persuasion und Manipulation in Medientexten und -diskursen
Beitrage zur kontrastiven Medienlinguistik
Volume 20
